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一般纳税人辅导期申报需要注意什么

2017-04-20 15:56:05 元凰万基官网 阅读

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       部分小规模纳税人在申请成为一般纳税人的时候主管税务机关可以在一定期限内对一般纳税人实行纳税辅导期管理,辅导期内纳税人并没有大的变化,只是在纳税上有一些特殊的规定。很多纳税人对一般纳税人辅导期申报的情况不是很清楚,今天小顶网就为大家分享一般纳税人辅导期申报的相关知识,希望对大家有所帮助。

      一般纳税人辅导期申报需要注意什么

  1、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月;其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

  2、辅导期纳税人取得增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误,方可抵扣进项税额。

  3、主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。

  4、辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴增值税的,主管税务机关不得向其发售专用发票。预缴增值税时,纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联,主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。

  5、辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目,核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费结算单据(以下简称增值税抵扣凭证)注明或者计算的进项税额。

  6、辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后,借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目,贷记相关科目。交叉稽核比对无误后,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额,红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”,红字贷记相关科目。

  7、主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果,通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。

  8、辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额,未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。